我們先來回答一下中小企業(yè)聘用殘疾人的稅收優(yōu)惠問題。
問題1:我們屬于商業(yè)實體，經(jīng)營管理外賣休閑服務，安置殘疾人。可以享受增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答:對安置殘疾人的單位和集體工商戶(以下簡稱納稅人)，稅務機關(guān)需要根據(jù)納稅人安置的殘疾人總數(shù)，立即征收和退還增值稅。
每安置一名殘疾人每月可退增值稅的明確額度，由縣級以上稅務機關(guān)按照天津市人民政府批準的月工作時間國際標準的四倍確定，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(含地級市和旗，下同)。
問題2:到目前為止，我們公司的意思是已經(jīng)安置了一名殘疾人?？梢韵硎茉鲋刀悆?yōu)惠政策嗎？
答:不是，增值稅政策有總?cè)藬?shù)要求。
在享受稅收優(yōu)惠政策的前提下明確規(guī)定:
(一)納稅人(聾啞人按摩政府機構(gòu)除外)每月安置殘疾人不低于在職職工總數(shù)的25%(含25%)，且安置殘疾人總數(shù)不低于10人(含10人)；
政府聾啞人按摩機構(gòu)每月安置機構(gòu)記賬中心殘疾人占在職職工總數(shù)的比例不低于25%(含)，安置殘疾人總數(shù)不低于5人(含)。
問題三:我們公司到目前為止已經(jīng)安置了一定數(shù)量的殘疾人。如果要享受增值稅優(yōu)惠，這些殘疾工人的工資可以用支票支付嗎？
答:不能，必須通過金融機構(gòu)和其他銀行發(fā)行。享受稅收優(yōu)惠政策的前提明確規(guī)定:(4)每安置一名殘疾人，每月支付不低于省代理記賬中心天津市人民政府批準的每月工作時間國際標準的工資，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
問題4:我司已安排殘疾人及其家屬陪護死者。可以同時享受兩項增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答:不會，如果適用促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，同時適用重點項目民族、退役士兵、隨軍家屬、部領(lǐng)導干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，納稅人可以單獨選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累計執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得更改。
問題五:我是殘疾人。內(nèi)部提供服務有增值稅優(yōu)惠嗎？
答:殘疾職工為社會提供的服務免征增值稅。
問題6:殘疾人稅收優(yōu)惠。這里的殘疾人條件怎么樣？
答:“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》的人員，該證標注為聽力殘疾、視力殘疾、肢體殘疾、言語殘疾、智商殘疾、信仰殘疾，以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1-8級)的人員。
問題7:我們公司安置了殘疾人。中小企業(yè)個人所得稅有優(yōu)惠嗎？
回答:有。安置殘疾職工的中小企業(yè)，在扣除支付給殘疾職工的工資的基礎(chǔ)上，在計算應納稅所得額時，可以扣除支付給殘疾職工的工資的100%。中小企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在批準中小企業(yè)預繳個人所得稅時，允許據(jù)實扣除；本年度末，中小企業(yè)個人所得稅在本年度審批結(jié)算時，按照本條第一款的明確規(guī)定計算附加抵扣。
問題8:殘疾人中小企業(yè)其他增值稅有稅收優(yōu)惠嗎？
答:可以，比如某市今年的農(nóng)用地使用稅可以減免。明確減免稅比例和管理工作，必須由省、自治州、省轄市稅務部門確定。
問題9:我們公司是做電器批發(fā)的。公司安置了一些殘疾人?？梢择R上享受增值稅退稅優(yōu)惠政策嗎？
答:不是，國稅發(fā)〔2016〕52號文第一條明確規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策，僅適用于制造、銷售貨物、提供原材料、修理修配勞務、提供現(xiàn)代服務業(yè)和扶貧服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務業(yè))的納稅人。范圍內(nèi)服務收入之和占其增值稅收入的50%，但呼吸困難用于納稅人需要銷售外購運費(包括產(chǎn)品批發(fā)和批發(fā))和銷售原材料。
政策基礎(chǔ)
1.根據(jù)司法部、商務部《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號):
每安置一名殘疾人每月可退增值稅的明確額度，由縣級以上稅務機關(guān)按照天津市人民政府批準的月工作時間國際標準的四倍確定，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(含地級市和旗，下同)。
二、享受稅收優(yōu)惠政策的前提
(一)納稅人(聾啞人按摩政府機構(gòu)除外)每月安置殘疾人不低于在職職工總數(shù)的25%(含25%)，且安置殘疾人總數(shù)不低于10人(含10人)；
政府機構(gòu)安置的聾啞按摩殘疾人占在職職工總數(shù)的比例不低于25%(含)，安置的殘疾人總數(shù)不低于5人(含)。
(二)違法與安置的每個殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。
(三)為每一位已安置的殘疾人繳納基本醫(yī)療保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、妊娠保險等醫(yī)療保險。
(4)通過金融機構(gòu)和其他銀行，每安置一名殘疾人，支付不低于天津市人民政府批準的月工作時間國際標準的月工資，適用于納稅人所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
4.經(jīng)稅務機關(guān)評定信用等級為丙類或丁類的納稅人，不享受本通知第一條和第三條規(guī)定的政策。
不及物動詞本通知第一條明確規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策，僅適用于增值稅收入占制造銷售運費、提供原材料、修理更換勞務、提供現(xiàn)代服務改革和扶貧服務(不含文化、體育、娛樂服務)稅目范圍內(nèi)服務總收入50%的納稅人。而呼吸困難則用于納稅人需要銷售外購運費(包括批發(fā)和批發(fā)產(chǎn)品)和銷售交付給原材料的運費。
2.根據(jù)《司法部、商務部關(guān)于中小企業(yè)殘疾人就業(yè)個人所得稅優(yōu)惠政策存在困難的通知》(財稅〔2009〕70號):
一、安置殘疾職工的中小企業(yè)，在扣除支付給殘疾職工的工資的基礎(chǔ)上，在計算應納稅所得額時，可以扣除支付給殘疾職工的工資的100%。
中小型企業(yè)向殘疾工人支付工資。在審批中小企業(yè)個人所得稅預繳時，允許其計算事實，扣除代理記賬中心；本年度末，中小企業(yè)個人所得稅在本年度審批結(jié)算時，按照本條第一款的明確規(guī)定計算附加抵扣。
三、中小企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加扣還應具備以下前提:
(1)每一個違法的殘疾人簽訂一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議，每一個被安置的殘疾人實際在中小企業(yè)就業(yè)。
(2)每安置一名殘疾人，按月繳納中小企業(yè)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)天津市人民政府明確規(guī)定的基本醫(yī)療代理記賬中心保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等醫(yī)療保險。
(三)不定期通過金融機構(gòu)和其他銀行
每安置一名殘疾人，支付不低于省天津市人民政府批準的國際標準工時工資，適用于中小企業(yè)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)。
(四)有安置殘疾人就業(yè)管理機構(gòu)記賬中心的基本公共設(shè)施。
3.根據(jù)《司法部、商務部關(guān)于全面推進增值稅改革體制改革的通知》(財稅[2016]36號)，3:
第1 (6)條。殘疾人員為社會提供的服務免征記賬中心增值稅。
4.司法部、商務部關(guān)于殘疾人就業(yè)政策的通知(財稅(2010)121號):對月平均殘疾人就業(yè)人數(shù)占本單位在職職工總數(shù)25%(含)以上，且殘疾人總數(shù)10人(含)以上的單位，可減免代理記賬中心。明確減免稅比例和管理工作必須由省、自治區(qū)、直轄市稅務部門確定。