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「代辦代理記賬公司」國家稅務(wù)總局明確電信企業(yè)增值稅征管辦法
2021-04-07 17:43:17

5月14日,商務(wù)部發(fā)布《電信中小企業(yè)增值稅征收管理暫行規(guī)定》新聞稿,將于2014年6月1日起施行。據(jù)了解,電信中小企業(yè)“營改增”后,需要明確增值稅的計(jì)算和繳納難點(diǎn)。本質(zhì)核心內(nèi)容是省級(jí)電信中小企業(yè)匯總計(jì)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅,扣除分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅后,由政府總機(jī)構(gòu)駐地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批納稅。

經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn),自2014年6月1日起,電信實(shí)行增值稅改征增值稅的體制改革。鑒于中國電信集團(tuán)有限公司、中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司和中國聯(lián)合數(shù)據(jù)通信控股有限公司總部主要負(fù)責(zé)行政事務(wù)管理,制造和運(yùn)營管理主要發(fā)生在省內(nèi)以下公司,電信中小企業(yè)國內(nèi)大宗采購大多集中在省內(nèi)公司,而應(yīng)納稅所得額主要體現(xiàn)在市內(nèi)以下公司。在電信中小企業(yè)中,進(jìn)口和銷售項(xiàng)目之間的不匹配已經(jīng)存在了很長時(shí)間。因此,商務(wù)部決定對(duì)電信中小企業(yè)采用以下方式計(jì)算繳納增值稅:省級(jí)中小企業(yè)預(yù)繳,省級(jí)中小企業(yè)匯總。

需要明確規(guī)定的是,分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)和其他應(yīng)稅公共服務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)營業(yè)額和預(yù)征稅率提前計(jì)算應(yīng)納稅額,并按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅情況,不扣除進(jìn)項(xiàng)稅。分支機(jī)構(gòu)銷售運(yùn)費(fèi)等其他增值稅應(yīng)稅活動(dòng)收入不匯總,增值稅就地繳納。政府一般機(jī)構(gòu)匯總的營業(yè)額,是指政府一般機(jī)構(gòu)記賬公司及其分支機(jī)構(gòu)提供的電信公共服務(wù)和其他應(yīng)稅公共服務(wù)的營業(yè)額。政府總機(jī)構(gòu)應(yīng)按季度匯總計(jì)算當(dāng)期電信服務(wù)和其他應(yīng)稅公共服務(wù)的應(yīng)納稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在扣除分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)和其他應(yīng)稅公共服務(wù)當(dāng)期繳納的增值稅后,審批納稅。如果扣款不全,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣款。

據(jù)商務(wù)部貨運(yùn)勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,由于各省市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市電信中小企業(yè)貨運(yùn)量多多少少,盈利能力差異小,為保證預(yù)征率設(shè)置符合情況,電信中小企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率需由省級(jí)稅務(wù)師的同級(jí)財(cái)政部門確定。

在一般政府機(jī)構(gòu)征收的進(jìn)項(xiàng)稅的各個(gè)方面,具體分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)和其他應(yīng)稅公共服務(wù)所使用的進(jìn)項(xiàng)稅由一般政府機(jī)構(gòu)匯總扣除;用于地方稅應(yīng)稅行為的進(jìn)項(xiàng)稅在當(dāng)?shù)氐挚?,不匯總;難以準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅按收入比例劃分;對(duì)于人民幣、版權(quán)、有形財(cái)產(chǎn)租賃等難以分割的項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅,設(shè)定免稅項(xiàng)目的處理標(biāo)準(zhǔn),不分割,由公司總部扣除。

除了簡化電信中小企業(yè)增值稅的計(jì)算和繳納外,還需要明確政府分支機(jī)構(gòu)的一般納稅認(rèn)定、分支機(jī)構(gòu)納稅狀況的轉(zhuǎn)移、政府分支機(jī)構(gòu)的納稅期限、文件的出具等。并要求一般政府機(jī)關(guān)和分支機(jī)構(gòu)的居民主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不定期或定期檢查其納稅狀況,提供電信服務(wù)等應(yīng)稅公共服務(wù)進(jìn)行欺詐審批的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按適用稅額補(bǔ)征增值稅。

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