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一般納稅人和小規(guī)模納稅人是營改增后的產(chǎn)物。以前的營業(yè)稅沒有這種區(qū)分。根據(jù)稅務(wù)局新規(guī)，統(tǒng)一了行業(yè)內(nèi)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。 年銷售額超過500萬的企業(yè)必須登記為一般納稅人，年銷售額低于500萬的企業(yè)或新設(shè)立的企業(yè)將默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。 本年度銷售額是指連續(xù)12個(gè)月的銷售總額。當(dāng)然，如果有的企業(yè)會(huì)計(jì)水平較高，也可以自愿申請(qǐng)一般納稅人。 眾所周知，“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”是增值稅納稅人身份的區(qū)別。兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在與增值稅納稅相關(guān)的內(nèi)容上，與其他稅種無關(guān)。 主要區(qū)別如下:1 .小規(guī)模納稅人適用不同稅率；收款率為3%，特殊業(yè)務(wù)收款率為5%；一般納稅人適用的稅率為:13%、9%、6%和0%。 二是計(jì)稅方法不同。簡單的稅收計(jì)算方法在小范圍內(nèi)使用。一般納稅人默認(rèn)使用一般計(jì)稅方法。具體項(xiàng)目也可以選擇簡易計(jì)稅，但必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)。 簡單的計(jì)稅比較簡單，需要繳納的稅是:銷售額/(1+稅率)*稅率。 比如小規(guī)模納稅人的銷售發(fā)票金額為10.3萬，那么增值稅= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3萬。 一般的計(jì)稅方法比較復(fù)雜，需要先算銷項(xiàng)稅額，再算進(jìn)項(xiàng)稅額，最后算增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。 比如一般納稅人的銷售發(fā)票金額為11.3萬，稅率為13%。同時(shí)采購5.65萬材料，稅率也是13%，那么:銷項(xiàng)稅額= 11.3/(1+0.13)* 0.13 = 1.3萬進(jìn)項(xiàng)稅額= 5.65/(1+0.13) * 0.13。由此可見，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，即使他們拿到了代購的專用票，但一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。扣除的投入越多，要繳納的稅款就越少。 第三，不同登記資格的增值稅納稅人默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人，包括個(gè)體戶和其他有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)的個(gè)人，默認(rèn)都是小規(guī)模納稅人。 新成立的公司默認(rèn)也是小規(guī)模納稅人，只有“注冊(cè)”后才能成為一般納稅人。 根據(jù)財(cái)稅[2021]33號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為:年增值稅銷售額500萬元以下。 《關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征管有關(guān)問題的公告》中指出，2021年12月31日前，累計(jì)銷售額不超過500萬元的一般納稅人，可選擇連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)四個(gè)季度(一個(gè)季度為深圳前海金融租賃公司登記的一個(gè)納稅期)登記為小規(guī)模納稅人。 也就是說，從2021年1月1日起，不能再轉(zhuǎn)讓。這在以前是可能的，而且有一個(gè)政策過渡期。 銷售統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是指注冊(cè)前連續(xù)12個(gè)月或連續(xù)4個(gè)季度的累計(jì)銷售額，其中500萬元。 對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人偶爾發(fā)生的應(yīng)稅行為，其銷售不計(jì)入年度應(yīng)稅銷售的應(yīng)稅行為，如銷售房地產(chǎn)。 銷售額超標(biāo)的小規(guī)模納稅人必須主動(dòng)到稅務(wù)局登記為一般納稅人。注意:注冊(cè)不是申請(qǐng)。 如果已經(jīng)超標(biāo)未登記，稅務(wù)局會(huì)有處罰，包括:不允許用簡易計(jì)稅方法的征收率計(jì)算稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，增值稅專用發(fā)票不能使用。 這是一種嚴(yán)厲的懲罰。 不超過銷售額的小規(guī)模納稅人，只要愿意，可以登記為一般納稅人。 自然人總是小規(guī)模納稅人。 第四，不同的會(huì)計(jì)要求不要求小規(guī)模納稅人有非常健全的會(huì)計(jì)核算，可以按月或按季申報(bào)納稅；一般納稅人要求有健全的會(huì)計(jì)核算和月度納稅申報(bào)，否則可能面臨:進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，增值稅專用發(fā)票不能使用。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）開具發(fā)票的種類和稅率不同。小規(guī)模納稅人一般開具增值稅普通發(fā)票。如果要開具增值稅專用發(fā)票，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。 目前，住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科研和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修繕等服務(wù)納入試點(diǎn)范圍，可自行開具增值稅專用發(fā)票。 一般納稅人必須有稅控設(shè)備，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。 開具發(fā)票的稅率也與適用稅率一致。小規(guī)模納稅人只能按征收率開具發(fā)票，不能按一般納稅人的稅率開具。 六是可享受的優(yōu)惠政策與2021年最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策不同，小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票時(shí)可享受增值稅免稅額度，而普通納稅人不享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 如何選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，主要看企業(yè)的經(jīng)營狀況。 1.小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人。小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶符合一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。 2.普通納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人2021年12月31日前，普通納稅人可選擇登記為小規(guī)模納稅人。 重新登記后連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)重新登記為一般納稅人，不得重新登記為小規(guī)模納稅人。 一般來說，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，每年都要進(jìn)行所得稅匯算清繳。如果公司沒有票據(jù)，只會(huì)有收入，不會(huì)有支出，很容易導(dǎo)致高利潤。對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，可能有點(diǎn)難以承受。 雖然小規(guī)模企業(yè)需要按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但還是有很多優(yōu)勢(shì)的。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，如果月銷售額不超過3萬，季度銷售額不超過9萬，可以免征增值稅等附加稅，但普通納稅人沒有減免稅。 公司剛成立時(shí)，需要根據(jù)自身實(shí)際需要選擇小規(guī)模納稅人或一般納稅人。一般納稅人在塑造發(fā)展客戶方面有優(yōu)勢(shì)，但需要注意的是，一旦從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，就無法轉(zhuǎn)回。 也就是說，普通納稅人不能變成小規(guī)模納稅人。 幸福財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財(cái)稅服務(wù)。如需公司注冊(cè)、記賬報(bào)稅、落戶前海公司、注冊(cè)商標(biāo)、一般納稅人申請(qǐng)、公司轉(zhuǎn)讓或其他工商稅務(wù)并發(fā)癥，請(qǐng)?jiān)诰€咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄快樂財(cái)稅:記賬報(bào)稅。