國家稅務總局國家稅務總局
關于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知
稅函〔2017〕579號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，中華人民共和國國家稅務局地方專員辦事處:
為貫徹落實《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步深化稅制改革“精簡管理、下放權力、加強監(jiān)管、改善服務”和優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)精神，進一步優(yōu)化納稅服務，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的便利性， 和促進物流業(yè)降本增效，國家稅務總局決定在全國范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作。 現(xiàn)將有關事項通知如下:
一.試點內(nèi)容
經(jīng)省國家稅務局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，并代其辦理相關涉稅事宜。
(一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供道路或者內(nèi)河貨物運輸服務，并已辦理工商登記和稅務登記。
(二)提供道路貨物運輸服務，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
(三)由增值稅小規(guī)模納稅人在稅務登記地主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)進行管理。
(4)注冊成為平臺成員。
二.試點企業(yè)的確定
納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下簡稱試點企業(yè))應當具備以下條件:
(一)國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，無車承運人試點資格和經(jīng)營資格在有效期內(nèi)。
(2)平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能。，能夠跟蹤、記錄、存儲和分析整個物流信息。
試點企業(yè)開具專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。
三.開具專用發(fā)票
貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務需要開具專用發(fā)票的，可以根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》)的有關規(guī)定，自行向當?shù)囟悇諜C關申請開具專用發(fā)票，或者委托試點企業(yè)代開專用發(fā)票:
(一)試點企業(yè)限于為符合本通知第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡稱成員)開具專用發(fā)票，以及通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務。
(二)試點企業(yè)應與成員單位簽訂專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省級稅務局制定。
(三)試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)代開專用發(fā)票，征收率為3%，并在發(fā)票備注欄注明納稅人名稱和會員統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務登記證號或組織機構(gòu)代碼)。
貨物運輸服務接受方以試點企業(yè)開具的專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證抵扣進項稅額。
(4)試點企業(yè)開具的專用發(fā)票，相關欄目內(nèi)容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務及本平臺記錄的物流信息一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。
(5)試點企業(yè)應當接受會員提供的貨物運輸服務，不得為會員開具專用發(fā)票。試點企業(yè)可按照《管理辦法》相關規(guī)定向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開成員專用發(fā)票，并據(jù)此抵扣進項稅額。
四.稅務處理
(一)試點企業(yè)開具專用發(fā)票應繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》有關規(guī)定，按月代成員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)發(fā)成員。試點企業(yè)主管稅務機關征收稅款后，不再為同一業(yè)務開具專用發(fā)票。
(2)各成員應根據(jù)主管稅務機關批準的納稅期限，按規(guī)定計算應繳納的增值稅金額，沖減試點企業(yè)已繳納的增值稅，并向主管稅務機關申報納稅。
(3)試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無需申報。試點企業(yè)應按月向主管稅務機關申報專用發(fā)票和納稅情況，具體申報內(nèi)容由省級國家稅務局確定。
動詞 （verb的縮寫）工作要求
(1)營改增試點實施以來，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票問題一直備受各方關注。開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，是及時回應納稅人呼聲、解決當前物流企業(yè)稅收痛點難點的有效途徑。各地要高度重視，嚴格按照國家稅務總局的部署實施試點工作。
(2)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)開具專用發(fā)票試點工作由省級稅務局組織實施，試點企業(yè)按照納稅人自愿原則確定。本通知納稅人須知事項由省國家稅務局公告。
(3)各地要積極推進試點工作，加強對試點企業(yè)的管理。對違反規(guī)定未按本通知和現(xiàn)行有關規(guī)定開具專用發(fā)票的，應立即取消試點資格，并依法處理。
(4)各地要充分利用和挖掘互聯(lián)網(wǎng)物流平臺大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風險管理，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，提高試點效果。試點過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題應及時向中華人民共和國國家稅務總局(貨物和服務稅司)報告。
國家稅務總局
2017年12月29日