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隨著增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標準從每月3萬元提高到10萬元，加上增值稅稅率調(diào)整等政策的實施，納稅人在實際工作中錯開發(fā)票、補開發(fā)票該怎么辦？以下常見問題可以對比研究。 交錯和補充開票問題1。問:甲公司取得的增值稅普通發(fā)票票面稅率一欄有誤。應該怎么做？答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理條例》規(guī)定，“不符合要求的發(fā)票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。 因此，獲得的發(fā)票可以一式兩份返還給賣方，并要求賣方為a單元重新開具正確的發(fā)票。 2.問:2021年3月，增值稅一般納稅人銷售16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具增值稅發(fā)票。 納稅人應該如何處理？答:發(fā)票應及時在稅控開票軟件中作廢或按規(guī)定開具紅字發(fā)票，然后再按正確的稅率開具發(fā)票。 3.問:增值稅一般納稅人按增值稅稅率調(diào)整前原適用稅率16%和10%開具的增值稅發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，該怎么辦？答:增值稅一般納稅人已按增值稅稅率調(diào)整前原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。如果發(fā)現(xiàn)開票有誤需要補發(fā)，應先按原適用稅率開具紅字發(fā)票，再補發(fā)正確的藍字發(fā)票。 4.問:增值稅一般納稅人已于2021年3月銷售增值稅，但尚未開具增值稅發(fā)票。納稅人4月1日以后需要補開發(fā)票，是按預調(diào)整稅率還是調(diào)整稅率開具發(fā)票？答:一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅專用發(fā)票，4月1日后需要補開增值稅專用發(fā)票的，按原適用稅率補開。 5.問:納稅人已于2021年3月31日前開具增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、暫?；蛲素浶枰_具紅字發(fā)票的，具體應怎么做？答:上例中，納稅人因銷售折讓、暫?；蛲嘶氐仍蛐枰_具紅字發(fā)票的，應按以下處理:(1)賣方開具的專用發(fā)票未交付買方，買方未使用其申報抵扣并與抵扣一并退回的，賣方應按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，調(diào)整前按稅率開具紅字發(fā)票。 (2)如買方取得的專用發(fā)票已用于申報抵扣，或買方取得的專用發(fā)票尚未申報抵扣，但發(fā)票復印件或抵扣復印件無法退回，買方應按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，賣方根據(jù)買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按調(diào)整前的稅率開具紅字發(fā)票。 6.問:B公司是小規(guī)模納稅人。2021年3月，其銷售收入為9萬元。當月開具增值稅專用發(fā)票1萬元，繳納稅款300元。4月，它退貨了。怎么處理？答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號)第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元的，當期已繳納的開具增值稅專用發(fā)票的稅款，可在所有增值稅專用發(fā)票聯(lián)合收回或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，退還主管稅務機關。 7.問:小規(guī)模納稅人免稅標準由3萬元調(diào)整為10萬元后，住宿、工業(yè)、信息傳輸軟件、信息技術服務等小規(guī)模納稅人是否需要月銷售額達到10萬元才能自行開具增值稅專用發(fā)票？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)第一條和關于 也就是說，如果月銷售額不超過10萬元(含此數(shù)，以一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人存在增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，按照相關規(guī)定自行開具增值稅專用發(fā)票。 錯補發(fā)票后如何申報1。問:2021年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發(fā)票。 出現(xiàn)銷售退回、開票錯誤、暫停應稅服務等情況。，買方未使用申報抵扣且已退回發(fā)票及抵扣聯(lián)復印件，賣方開具紅字發(fā)票時該怎么辦？答:如果賣方已開具專用發(fā)票，但買方未使用其申報抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方應按以下流程開具紅字增值稅專用發(fā)票:(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。 賣方填寫《信息表》時，廣州市工商登記公司應以藍色填寫專用發(fā)票的相應信息。 (2)主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，經(jīng)系統(tǒng)自動驗證后，生成“紅字發(fā)票信息表號”的《信息表》，并同步至納稅人系統(tǒng)。 (3)銷售方開具紅字專用發(fā)票，信息表經(jīng)稅務機關系統(tǒng)驗證，在系統(tǒng)中以負數(shù)輸出開具。 紅色字母的專用發(fā)票應與信息表一一對應。 (4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)材料到稅務機關系統(tǒng)核對信息表的內(nèi)容。 2.問:2021年2月，增值稅一般納稅人申報繳納了一筆銷售收入的稅款。 2021年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入開具增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。 納稅人應如何填寫增值稅納稅申報表？答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第15號)，納稅人2021年4月在香港補開稅率為16%的增值稅專用發(fā)票時，應按納稅申報調(diào)整前后的對應關系，以13%的稅率填報貨物和加工中的金額和稅額。 同時，由于原稅率為16%的銷售，前期已按未開票收入申報納稅，本期應在增值稅納稅申報表附信息(一)第一行“稅率為13%的貨物及加工、修理、更換服務”和“未開票”相關欄目中填寫相應負數(shù)進行抵扣。 3.問:納稅人是增值稅一般納稅人。2021年4月前，有形動產(chǎn)租賃服務于上月暫停，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬元，稅額1.6萬元。增值稅納稅申報表應該怎么填？答:2021年4月，納稅人開具增值稅專用發(fā)票，原稅率16%。申報納稅時，紅筆沖減的金額和稅額應列入4月增值稅納稅申報表附材料(一)第一行“稅率13%的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”和“開具增值稅專用發(fā)票”對應清單。