官宣：如何準確適用增值稅稅率與扣除率
2021-10-16 09:14:38
為深入貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，今年以來，財政部、國家稅務總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。 為進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局減稅降費領導小組辦公室對地方政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考。 深化增值稅改革是2021年實施更大規(guī)模減稅降費的亮點。根據(jù)財政部、國家稅務總局、海關總署發(fā)布的《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署2021年第39號公告)，增值稅稅率和扣除率將從4月1日起調(diào)整。 在政策執(zhí)行中，納稅人多問以下15個問題。 1自4月1日以來，增值稅稅率做了哪些調(diào)整？答:自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人從事增值稅應稅銷售或進口貨物。如果原稅率為16%，稅率調(diào)整為13%；如果原稅率為10%，稅率調(diào)整為9%。 4月1日起，適用9%稅率的增值稅應稅行為有哪些？答:自2021年4月1日起，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑和房地產(chǎn)租賃服務，銷售房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%—糧食、食用植物油、食用鹽等農(nóng)產(chǎn)品；——居民生活用自來水、暖氣、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤炭制品；-書籍、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；——國務院規(guī)定的其他貨物。 3.適用6%稅率的增值稅應稅行為有哪些？答:增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務(租賃服務除外)、生活服務和無形資產(chǎn)(不含土地使用權)，稅率為6%。 隨著增值稅改革的深入，增值稅普通納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的原10%抵扣率是否有調(diào)整？答:有調(diào)整。 根據(jù)《關于深化增值稅改革的政策公告》，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，如果適用原10%的扣除率，扣除率調(diào)整為9%。 5B公司對農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額采用核定扣除法。2021年4月1日后，購買農(nóng)產(chǎn)品的適用扣除率是多少？答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準為銷售貨物適用稅率。 《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2021年第39號)第一條規(guī)定:增值稅一般納稅人進行增值稅應稅銷售或者進口貨物，原16%的稅率調(diào)整為13%；如果原稅率為10%，稅率調(diào)整為9%。 上述規(guī)定自2021年4月1日起執(zhí)行。 因此，2021年4月1日后，如果B公司銷售的商品增值稅稅率為13%，則對應的抵扣率為13%；如果銷售商品的增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。 增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，進項稅額能否按10%的扣除率計算？甲:是的。 增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，按照10%的扣除率計算進項稅額。 7C公司為增值稅一般納稅人，購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的商品以及生產(chǎn)、銷售其他商品和服務，目前未單獨核算。 我可以按10%的扣除率計算進項稅嗎？答:沒有。 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于增值稅簡并稅率有關政策的通知》(財稅〔2021〕37號)和《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署2021年第39號公告)，納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品應當單獨核算。 未單獨核算的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅繳款書上注明的增值稅注冊地深圳市電子商務公司稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購價格統(tǒng)一計算進項稅額，扣除比例為9%。 8 .對于購買農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通納稅人(未采用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點實施辦法)，可使用何種增值稅抵扣憑證抵扣進項稅額？答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅繳款書、農(nóng)產(chǎn)品購進發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。 9 .增值稅普通納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通中的小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，能否計算抵扣進項稅額？答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不計算可抵扣進項稅額。 增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，向小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票時，如何計算進項稅額？答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，向按照簡易計稅方法和3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。 增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)采購農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或采購發(fā)票時，如何計算進項稅額？答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品購進價格計算進項稅額，扣除比例為9%。 12.增值稅普通納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進實行增值稅免征政策的蔬菜取得的普通發(fā)票能否作為計算進項稅額抵扣的憑證？答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進實行增值稅免征政策的蔬菜取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。 13 .納稅人2021年3月31日前購買的農(nóng)產(chǎn)品已按10%的稅率扣除。用于生產(chǎn)或委托加工的貨物，按13%的比例可以抵扣嗎？如果是，免賠額是2%還是1%？答:2021年4月1日以后，納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，統(tǒng)一扣除1%，不再區(qū)分所購農(nóng)產(chǎn)品是4月1日前還是4月1日后。 根據(jù)稅收政策，納稅人購進用于生產(chǎn)商品的農(nóng)產(chǎn)品，稅率為13%的，按照10%的扣除率計算進項稅額。 a、公司不納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額試點核定扣除，主要生產(chǎn)稅率為13%的商品。2021年4月1日以后購買的農(nóng)產(chǎn)品，在購買農(nóng)產(chǎn)品時可以直接扣除10%的進項稅嗎？答:10%的進項稅不能在采購過程中直接扣除。 根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，2021年4月1日以后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應當符合當期購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按9%計算抵扣進項稅額。 采購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物的，在當期生產(chǎn)期間再加扣1個百分點。 15A公司不納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。從小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率為13%的貨物。進項稅能否按10%的扣除率計算？甲:是的。 《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2021年第39號)第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工稅率為13%的貨物，應當按照10%的扣除率計算進項稅額。 公司向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品取得的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)稅率為13%的商品。符合上述要求的，可按規(guī)定程序按10%的扣除率扣除進項稅。 幸福財稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財稅服務。如需公司注冊、記賬報稅、落戶前海公司、注冊商標、一般納稅人申請、公司轉(zhuǎn)讓或其他工商稅務并發(fā)癥，請在線咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄幸福財稅:深圳進行記賬。
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