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關(guān)于不批準(zhǔn)恒安嘉信(深圳)科技股份有限公司首次公開發(fā)行股票注冊(cè)的決定恒安嘉信(深圳)科技股份有限公司:中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中國證監(jiān)會(huì))已收到廣州證券交易所提交的對(duì)你公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市的審核意見及你公司的注冊(cè)申請(qǐng)文件。 2021年7月18日至2021年7月30日，中國證監(jiān)會(huì)依法對(duì)你公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市的申請(qǐng)進(jìn)行了審核。 在審查期間，注意到:1 .發(fā)行人于2021年12月28日、12月29日簽訂了4份重大合同，并于同年簽署了驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，金額15859.76萬元，在廣州注冊(cè)為代理人。2021年末未收到款項(xiàng)，未開具發(fā)票。公司確認(rèn)了2021年上述四份合同的收入。 2021年，發(fā)行人基于審慎性考慮，經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)審議通過，對(duì)上述四個(gè)合同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，相應(yīng)減少2021年主營收入13682.84萬元、凈利潤(rùn)7827.17萬元，扣除后歸母凈利潤(rùn)由調(diào)整前的8732.99萬元變更為調(diào)整后的905.82萬元。 發(fā)行人將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正認(rèn)定為特殊會(huì)計(jì)處理的理由不充分，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求。發(fā)行人基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作薄弱，內(nèi)部控制缺失。 2.2021年，發(fā)行人實(shí)際控制人金宏以象征性的1元價(jià)格向包括劉昌勇在內(nèi)的16名員工轉(zhuǎn)讓了567.2萬股。 在提交給廣州證券交易所科創(chuàng)板上市審核中心的申請(qǐng)材料、第一輪問詢回復(fù)和第二輪問詢回復(fù)中，發(fā)行人已確定上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓為取消股權(quán)持有，因此不涉及股份支付；三輪答辯中，發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師均認(rèn)為時(shí)間較長(zhǎng)，支持持股的證據(jù)不足?；趯徤骺紤]，對(duì)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了調(diào)整，確認(rèn)在授予日一次性支付5970.52萬元。 發(fā)行人未按招股說明書要求披露前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。 你公司上述情況與《科技創(chuàng)新板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法(試行)》(證監(jiān)會(huì)令第153號(hào))第二章的相關(guān)規(guī)定不一致。 根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在實(shí)施股票發(fā)行登記制度改革中調(diào)整適用《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定的決定》， 《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于延長(zhǎng)授權(quán)國務(wù)院在實(shí)施股票發(fā)行注冊(cè)制改革中調(diào)整適用《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定期限的決定》和《關(guān)于在廣州證券交易所設(shè)立科技創(chuàng)新板并試點(diǎn)注冊(cè)制的實(shí)施意見》， 以及《科技創(chuàng)新板首次公開發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法(試行)》(證監(jiān)會(huì)令第153號(hào))等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)決定對(duì)你公司首次公開發(fā)行股票的注冊(cè)申請(qǐng)不予注冊(cè)。 再次申請(qǐng)公開發(fā)行股票并上市的，可以在本決定作出之日起六個(gè)月后提交申請(qǐng)文件。 對(duì)本決定不服的，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以在收到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)2021年8月26日關(guān)于采取監(jiān)管措施向斗門大科新材料股份有限公司發(fā)出警示函的決定:經(jīng)查，我會(huì)發(fā)現(xiàn)，貴公司在首次公開發(fā)行股票并上市過程中，存在收入確認(rèn)與原出庫記錄不符、故意調(diào)整收入入賬期間、以表外現(xiàn)金支付采購返利、指示部分個(gè)別供應(yīng)商以他人名義與公司進(jìn)行交易、實(shí)際控制人占用公司資金等問題。 上述行為違反《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第四條、第十七條、第二十條、第二十四條，構(gòu)成《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條所述行為。 根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我會(huì)決定對(duì)你公司采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。 對(duì)本監(jiān)督管理措施不服的，可以在接到本決定之日起60日內(nèi)向我會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以在接到本決定之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。 復(fù)議和訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不得中止。 2021年8月27日，中國證監(jiān)會(huì)IPO:毛利率下降IPO:2021年，近40%的凈利潤(rùn)來自稅收優(yōu)惠斗門大可新材料股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大可股份”)近日在中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站披露招股說明書。公司計(jì)劃在上海證券交易所發(fā)行不超過7240萬股，占已發(fā)行總股本的比例不低于25%，已發(fā)行總股本不超過2.896億股。保薦機(jī)構(gòu)為中信證券。 據(jù)披露，大可股份本次IPO擬募資約3.69億元，將投資斗門大可新材料有限公司年產(chǎn)19萬立方米OSB建設(shè)項(xiàng)目和珠海惠陽錢虎人造板制造有限公司人造纖維板生產(chǎn)線自動(dòng)化技術(shù)改造項(xiàng)目 公開資料顯示，大可股份有限公司是一家專注于中高密度纖維板研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的品牌企業(yè)。 2021-2021年，大可股份實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入分別為4.03億元、4.78億元和5.82億元，同期凈利潤(rùn)分別為5429.62萬元、5992.24萬元和6813.47萬元。 值得注意的是，大可股份的稅收優(yōu)惠占凈利潤(rùn)比例較高，2021-2021年分別達(dá)到30.01%、39.55%和38.01%。 大可股份表示，公司所在的纖維板制造業(yè)符合國家資源綜合利用的政策導(dǎo)向，國家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)，長(zhǎng)期享受國家層面的稅收優(yōu)惠支持。 但是，如果稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容發(fā)生變化，會(huì)對(duì)公司的盈利能力產(chǎn)生影響。 2021年至2021年，大可主營業(yè)務(wù)毛利率分別為22.58%、22.72%和19.62%。 大可股份表示，公司2021年毛利率上升的原因，與公司持續(xù)改進(jìn)工藝和有效控制成本有關(guān)，也得益于原材料價(jià)格的持續(xù)下降。 大可股份表示，2021年毛利率下降，主要是由于利率較低的非自產(chǎn)產(chǎn)品銷售比例上升，導(dǎo)致整體毛利率下降；此外，木材原料和化工原料價(jià)格上漲，導(dǎo)致自產(chǎn)產(chǎn)品毛利率下降。 招股書顯示，大可的客戶相對(duì)分散。 報(bào)告期內(nèi)，公司前五大客戶的銷售收入占營業(yè)收入的比例分別為17.02%、15.32%和14.16%。 大可股份表示，相對(duì)分散的客戶客觀上避免了對(duì)單一客戶的依賴，但分散的客戶結(jié)構(gòu)也對(duì)公司的市場(chǎng)開拓、客戶管理、應(yīng)收賬款管理、生產(chǎn)配送等提出了更高的要求。如果不能實(shí)施有效的控制和管理，公司的運(yùn)營將受到不利影響。 大可股份表示，公司控股股東為錢虎森工，本次發(fā)行前持有公司96.6850%的股份。 自然人邵樹兵、、黃祖清、方友源、、邵永華、余澤建、方本忠、邵、梅菊華直接或間接控制森工35.24%的股權(quán)，構(gòu)成對(duì)發(fā)行人的共同控制。 本次發(fā)行完成后，錢虎森工所持股份比例將由96.6850%降至72.5138%。 大可股份的申購數(shù)據(jù)異常，成本和收益都不太可信。來源:證券市場(chǎng)紅周刊作者:本報(bào)記者胡報(bào)告期內(nèi)，股份的申購、成本、存貨，甚至營業(yè)收入均出現(xiàn)大額異常。如果我們不進(jìn)一步合理解釋或糾正這些異常，恐怕難以令人信服。 近日，主要生產(chǎn)中高密度纖維板的斗門大可新材料股份有限公司(“大可股份”)發(fā)布了更新版招股書，在舊招股書的基礎(chǔ)上增加了2021年前三季度的信息。 招股書顯示，大可有限公司擬募資36，576.95萬元，用于年產(chǎn)19萬立方米OSB建設(shè)項(xiàng)目及人造纖維板生產(chǎn)線自動(dòng)化技術(shù)改造項(xiàng)目。 通過IPO融資是大可生產(chǎn)經(jīng)營過程中的“合理需求”。但從其招股書披露的相關(guān)信息來看，其“合理需求”似乎有些不合理。 報(bào)告期內(nèi)(2021年至2021年1-9月)，大可股份的采購、成本、存貨甚至營業(yè)收入均出現(xiàn)較大異常。如果不能進(jìn)一步合理解釋或糾正這些異常，即使能夠滿足，恐怕也難以令人信服。 異常數(shù)據(jù)采購招股書顯示，大可有限公司生產(chǎn)過程中需要采購木材原料、化工原料、電能、人造板等，采購總額呈逐年上升趨勢(shì)。 《紅周刊》記者梳理公司披露的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)，大可股份連續(xù)出現(xiàn)年度千萬元申購沒有相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐的現(xiàn)象。 例如，2021年1-9月(前三季度)，大可股份的總購買金額為33931.1萬元(如表1所示)。如果按16%的稅率計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，前三季度含稅采購總額將達(dá)到39699.4萬元。 理論上，這一規(guī)模的含稅采購總額必須在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映為同規(guī)?，F(xiàn)金流的流出，或同規(guī)模應(yīng)付賬款等經(jīng)營性負(fù)債的增加，或兩者兼有，從而與采購形成合理的勾稽關(guān)系。 合并現(xiàn)金流量表顯示，2021年1-9月，公司“用于購買商品和接受勞務(wù)的現(xiàn)金”為36041.24萬元。考慮到同期預(yù)付賬款較年初增加208.54萬元的影響，前三季度采購現(xiàn)金流約為35832.7萬元。 經(jīng)查現(xiàn)金流量及含稅采購總額396，994，500元，尚有未支付的含稅采購金額38，667，500元，需形成新的經(jīng)營負(fù)債，反映在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的增加。 然而，資產(chǎn)負(fù)債表中顯示的數(shù)據(jù)并非如此。 2021年9月末“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”為1052.77萬元，較年初同項(xiàng)目657.34萬元僅增加395.43萬元，遠(yuǎn)低于未支付的含稅采購金額。 這意味著前三季度仍有3471.32萬元含稅采購，既無現(xiàn)金流支撐，也與應(yīng)付賬款等經(jīng)營性負(fù)債不匹配。 這里需要注意的是，招股書并未披露票據(jù)背書，因此不清楚大可股份是否使用票據(jù)背書支付貨款。 此外，大可前三季度固定資產(chǎn)投資金額僅為497.97萬元，在非流動(dòng)資產(chǎn)中，除了提前購買長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的其他非流動(dòng)資產(chǎn)外，固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)并未大幅增加，與“購買和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”5868.88萬元并無顯著差異。 顯然，這個(gè)微小的差異并不能對(duì)沖上面分析的幾千萬元的差異。 除了2021年前三季度的數(shù)據(jù)差異外，2021年和2021年的采購數(shù)據(jù)也存在顯著差異。 其中2021年采購總額為43118.55萬元，加上17%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，含稅采購總額為50448.7萬元。 同期“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”為41743.96萬元，沖減預(yù)付賬款增加335.78萬元。之后，本年度采購現(xiàn)金流為41408.18萬元，應(yīng)付款增加41.77萬元。 幾人互查，可以看出8998.75萬元的含稅購買金額沒有相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。同樣，這種偏差數(shù)據(jù)在票據(jù)背書和長(zhǎng)期資產(chǎn)購買方面也無法合理解釋。 將2021年的采購數(shù)據(jù)與現(xiàn)金流和應(yīng)付款數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后，還發(fā)現(xiàn)8447.65萬元的含稅采購金額沒有合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。 報(bào)告期內(nèi)，大可有限公司連續(xù)發(fā)生虛增含稅采購金額數(shù)千萬元的情況。因此，很難相信其招股書中披露的購買數(shù)據(jù)的真實(shí)性。 不合理成本誤差采購數(shù)據(jù)存在明顯偏差，也會(huì)對(duì)相關(guān)運(yùn)營成本和庫存產(chǎn)生較大影響。對(duì)招股書披露的經(jīng)營成本和存貨信息分析，這兩個(gè)項(xiàng)目很難與采購形成合理的匹配關(guān)系。 2021年采購總額中，除人造板采購非自產(chǎn)產(chǎn)品外，木材原料、化工原料、電能等采購自產(chǎn)產(chǎn)品總額為36413.43萬元(見表2)。 理論上，所有這些采購都會(huì)通過產(chǎn)銷過程結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，反映為庫存的增加作為原材料成本或庫存商品的原材料成本。 招股書顯示，2021年自產(chǎn)產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本為39971.22萬元，其中主要原材料和能源占81%。因此可以看出，約32512.59萬元的成本是從原材料和電能的采購中結(jié)轉(zhuǎn)而來的，這意味著理論上仍有3900.84萬元的相關(guān)采購需要反映在原材料庫存的增加和庫存商品的原材料和能源成本上。 2021年末存貨中，原材料3498.43萬元，較上年末同項(xiàng)目金額增加1433.55萬元。與理論值相比，2467.29萬元的原材料和能源采購必然反映庫存商品原材料和能源成本的增加。 說來也怪，2021年末庫存商品為4366.5萬元，較上年末庫存商品不增反減1577.06萬元。按本年主要成本的81%計(jì)算，庫存商品的原材料和能源成本實(shí)際減少1282.78萬元。 一增一減，主要原材料和能源采購與主要成本和存貨的差額為3750.07萬元。 顯然，這種差異已經(jīng)超出了企業(yè)可以接受的合理誤差范圍。 用同樣的分析方法，《紅周刊》記者發(fā)現(xiàn)，2021年1-9月采購與成本、庫存之間出現(xiàn)了千萬元的異常。 今年前三季度，大可自產(chǎn)產(chǎn)品所需各種原材料、電力、能源采購金額為28162.18萬元，比自產(chǎn)產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本29232.42萬元多4048.36萬元。 理論上，剩余4000多萬元的采購必然會(huì)體現(xiàn)在庫存中原材料和庫存商品相關(guān)成本的增加上。 存貨方面，大可有限公司2021年9月末原材料較期初減少620.27萬元，庫存商品較期初增加1308.1萬元。按照同期主要原材料和能源占成本的比例為82%計(jì)算，新增庫存商品中原材料和能源成本約為1079.05萬元。 綜合來看，存貨僅顯示原材料和能源成本增加458.78萬元。 顯然，這一結(jié)果比上述理論上應(yīng)加的4048.36萬元少了3589.58萬元。 同樣，通過進(jìn)一步測(cè)算2021年的情況，可以發(fā)現(xiàn)3542.93萬元的原材料和能源采購金額與當(dāng)年成本不一致。 公司連續(xù)三年出現(xiàn)成本數(shù)據(jù)偏差，進(jìn)一步證明了前述采購數(shù)據(jù)的偏差。 經(jīng)營收入不穩(wěn)定，除了采購成本和主營業(yè)務(wù)不排除存在問題外，公司的營收數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)勾稽關(guān)系上似乎也不理想。 2021年1-9月，大可有限公司營業(yè)收入為43764.81萬元(如表3所示)。從審慎的角度來看，如果按照變更后的16%增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，則含稅營業(yè)收入為51204.83萬元。 同期，2021年前三季度“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為47418.25萬元。 經(jīng)核對(duì)兩者，尚有3786.58萬元含稅收入未收到現(xiàn)金。理論上，這將導(dǎo)致相同規(guī)模的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等經(jīng)營性債權(quán)增加。 資產(chǎn)負(fù)債表中，2021年9月末應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款為3206.03萬元?？紤]壞賬準(zhǔn)備118.44萬元，合計(jì)僅比期初同項(xiàng)目金額高876.99萬元。顯然，這一結(jié)果遠(yuǎn)不及上述經(jīng)營性債權(quán)應(yīng)增加的幾千萬元。 這是因?yàn)橥陬A(yù)收款發(fā)生了較大變化嗎？事實(shí)上，大可股份的預(yù)付款金額較小，2021年9月末僅為370.62萬元，較期初僅增加6.44萬元。 顯然，預(yù)收款的增減根本無法造成以上幾千萬元的差額。 2021年收入數(shù)據(jù)也存在問題。 全年?duì)I業(yè)總收入58243.39萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額按17%稅率計(jì)算。可以計(jì)算，含稅營業(yè)收入已達(dá)68144.76萬元，與同期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金60355.14萬元相比。理論上，未繳納的含稅收入7789.62萬元需要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款、預(yù)收款等業(yè)務(wù)債權(quán)的增加上。 實(shí)際上，2021年應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)減少776.42萬元，同時(shí)預(yù)收款項(xiàng)也減少200.6萬元。綜合來看，今年經(jīng)營性債權(quán)不僅沒有增加，反而減少了575.82萬元。 有增有減，差額數(shù)據(jù)增至8365.44萬元，即含稅收入8365.44萬元涉嫌虛增。 用同樣的方法分析2021年的數(shù)據(jù)，大可當(dāng)年的含稅收入也涉嫌虛增8986.26萬元。 幸福財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的一站式財(cái)稅服務(wù)。如果您需要公司注冊(cè)、記賬報(bào)稅、落戶前海公司、注冊(cè)商標(biāo)、一般納稅人申請(qǐng)、公司轉(zhuǎn)讓或其他工商稅務(wù)并發(fā)癥，請(qǐng)?jiān)诰€咨詢我們的官方電話:400 888 2048或登錄快樂財(cái)稅:深圳作為代理在www.yfcsgw.com記賬。