什么是營(yíng)改增？
營(yíng)改增是由原來在生產(chǎn)流通的收入環(huán)節(jié)征收營(yíng)業(yè)稅，改為對(duì)收入的增值部分征收增值稅，納稅人一般會(huì)減小稅基，從而減輕稅負(fù)。
“全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)”是什么意思？
今年3月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確了今年5月1日起將全面實(shí)施營(yíng)改增。全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，主要包括兩大內(nèi)容，一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。
二手房交易稅負(fù)怎么變？?jī)蓚€(gè)字：穩(wěn)定
國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康表示，個(gè)人二手房的稅收問題涉及千家萬戶，大家都非常關(guān)注。財(cái)稅部門在研究個(gè)人住房征稅問題時(shí)，也非常審慎。歸納起來是兩個(gè)字：穩(wěn)定。
汪康稱，過去二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都平移過來了，過去征營(yíng)業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。過去的5%時(shí)，如果房?jī)r(jià)是100萬元的話，100萬乘5%，交5萬元的營(yíng)業(yè)稅；現(xiàn)在如果房?jī)r(jià)還是100萬元的話，是100÷（1+5%）×5%=47600元，少交稅2400元。相當(dāng)于原來營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是5%，營(yíng)改增以后的稅收負(fù)擔(dān)是4.76%。過去100萬是含稅價(jià)，現(xiàn)在增值稅按照不含稅價(jià)來征稅，稅基不一樣，所以個(gè)人營(yíng)改增以后交易二手房稅負(fù)沒有增加，而且還略有降低。
營(yíng)改增減少多少稅負(fù)？
營(yíng)改增從2012年開始，4年來累計(jì)減稅6000多億元，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，尤其是推進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。據(jù)測(cè)算，此次全面推開試點(diǎn)，年度減稅規(guī)模將高達(dá)5000億元。
收上來的稅 中央和地方怎么分?
“營(yíng)改增”后，收稅的主體從地稅改為了國(guó)稅。對(duì)于地方政府而言，財(cái)政壓力會(huì)有所增加。對(duì)此，李克強(qiáng)總理表示：要完善中央與地方事權(quán)和財(cái)力相適應(yīng)的體制機(jī)制，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。在全面推開營(yíng)改增后，要合理適度調(diào)整增值稅的分享比例，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能。各部門、各地方也應(yīng)該講大局、算大賬，不能只看眼前的利益，要破除利益的藩籬。
營(yíng)改增還有這些問題要知道
1．增值稅納稅人分為哪幾類？具體是怎么劃分的？
答：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
2．年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？
答：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
3．納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
答：除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
4．兩個(gè)納稅人能否合并納稅？
答：兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
5．某個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是否需要繳納增值稅？
答：個(gè)人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，是需要繳納增值稅的。
6．目前的營(yíng)改增政策中對(duì)增值稅稅率問題是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅稅率：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除以下第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。
（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
7．增值稅的計(jì)稅方法有哪些？
答：增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！?/p>
8．增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額指什么？
答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
9．增值稅扣稅憑證包括哪些？
答：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
10．營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收？
答：營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
11．小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如何開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
12.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的納稅期限有哪些？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
13.哪些營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人可以適用1個(gè)季度的納稅期限？
答：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人?！?/p>
14.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的增值稅起征點(diǎn)如何確定？
答：按期納稅的，增值稅起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；
按次納稅的，增值稅起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
15.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。
16.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？
答：增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
17. 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？
答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅?！?/p>
18．營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率的可以進(jìn)行選擇嗎？
答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。
19.個(gè)人出租住房，應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？
答：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
20.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人能否匯總納稅？
答：屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
21.不征收增值稅項(xiàng)目包括什么？
答：·根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列項(xiàng)目不征收增值稅：
（1）根據(jù)國(guó)家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。
（2）存款利息?！ ?/p>
（3）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
（4）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
22.營(yíng)改增后，個(gè)人銷售住房的政策是什么？
答：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市?！?/p>
23.小規(guī)模納稅人是否必須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》？
答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。
僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表.
來源：律政三千客