企業(yè)所得稅匯算清繳后，應(yīng)進(jìn)行以下會計分錄:
1.流程發(fā)出后，確定要交多少稅的時候。
借:上年損益調(diào)整10 000
貸款:應(yīng)納稅額-記賬公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅1 000
2.在今年的最終結(jié)算中支付應(yīng)付稅款
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅10 000
信用:利息10，0 00
3.結(jié)轉(zhuǎn)上年損益調(diào)整
借款:利潤分配-未分配利潤10 000
貸方:上年損益調(diào)整10 000
4.調(diào)整“利潤分配”的相關(guān)金額(如果沒有赤字社會保障準(zhǔn)備金，則不需要此分類)
借款:赤字準(zhǔn)備金-法定赤字準(zhǔn)備金1 000(原則上明確規(guī)定10%的比例)
赤字準(zhǔn)備金-法定慈善500(原則和勞動法沒有明確規(guī)定比例，企業(yè)自由選擇，這里是5%)
貸方:利潤分配-未分配利潤1500
注意
1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用手冊——會計科目與重大會計處理》明確規(guī)定，“往年損益調(diào)整”科目對企業(yè)往年損益年度調(diào)整發(fā)生的事項進(jìn)行審計，年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的最重要的后期糾錯涉及往年損益調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)日之間本年度需要調(diào)整調(diào)查報告損益的事項，也在本科目進(jìn)行審計?！吧夏険p益調(diào)整”科目應(yīng)無定額結(jié)轉(zhuǎn)。理論上，“上年損益調(diào)整”不反映在會計報表中，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該沒有定額。
二、如果企業(yè)采用《中小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，沒有以前年度損益調(diào)整科目。
條目如下:
繳納企業(yè)所得稅時:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)支付給代理企業(yè)，以保持公司10 000的所得稅
信用:利息10，0 00
借款:利潤分配-未分配利潤10 000
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅10 000